点击查看：2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题汇总 案例一 (一)资料 某企业为一般纳税人，适用的税率为17%，所得税税率为25%，有关经济业务如下： 1.2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。 2.2010年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为l 300 000元。2010年6月30日，甲公司受赠一项价值为20 000元的专利权。 3.2010年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。 4.2010年5月1o日出售一项专利技术，收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1题 1.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括： a.借：待处理财产损溢 4 340 贷：库存商品 4 000 应交税费——应交(进项税额转出) 340 b.借：原材料 250 案例二 (一)资料 某企业共有资金5000万元，其中，债券面值为1000万元，发行价格为1050万元，筹资费用率2%，期限为3年，债券面值利率8%;银行借贷450万元，借贷利率6%;发行普通股300万股，每股发行价10元，计3000万元，筹资费用率5%，预计每年现金股利2元/股;留存收益500万元。假设企业所得税率为25%。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 1、企业的债券资金成本是： a. 4.62% b. 5.83% c. 7.13% d. 8.32% 【答案】b 【解析】考点：债券资本成本计算p152 测算公式：kb=b0ib(1-t)/b(1-fb) 式中：b0——券面面值;kb——长期债券资本成本;ib——长期债券票面利率;t——所得税税率;fb——债券筹资费率;b——债券发行价 发行债券资金成本=1000×8%×(1-25%)/[1050×(1-2%)]=5.83% 2、企业的银行借款资金成本是： a. 4.5% b.6% c.8% d.6.12% 【答案】a 【解析】考点：借款资本成本计算p151 借款成本kl=il×(1-t)/(1-fl) 式中：kl——借款资本成本;il——借款利率;t——所得税税率;fl——借款手续费率; 银行借贷资金成本=6%×(1-25%)/(1-0)=4.5% 保过班：初/中级：含精讲班+冲刺班+考题班，签协议，考试不过2015年免费学习，全科780元/套；高级保过班：含精讲班+冲刺班+考题班，赠送新版教材+历年高审课件+职称外语保过班课程（英语、日语、俄语课程任选一门，与客服联系后开通相应课程），签协议，考试不过免费学习2015年课程，3830元/套 单科：2230元/科查看详情>> ·2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题(5) ·2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题(4) ·2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题(3) ·2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题汇总 ·2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题(2) ·2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题(1) |